ホーム > 経理／会計／独立／SOHO > フリーランスのデザイナーです。所得税の確定申告書Bの所得の内訳の書き方で疑問があります。取引先から送られて来た支払調書をみると、12月の売り上げは含んでおらず、源泉徴収額もその分すくない金額です。この場合はどのように申告するのでしょうか？
フリーランスのデザイナーです。所得税の確定申告書Bの所得の内訳の書き方で疑問があります。取引先から送られて来た支払調書をみると、12月の売り上げは含んでおらず、源泉徴収額もその分すくない金額です。この場合はどのように申告するのでしょうか？
まず、仕訳で質問を整理します。
昨年の12月末に
売掛金 100,000 売上 100,000
翌年の1月に
事業主貸（源泉徴収） 10,000 売掛金 100,000
普通預金 90,000
だと仮定してみましょう。
支払調書の場合、支払いベースで書かれますので、企業から送られる支払調書の「支払金額」には、12月の売上は含まれませんし、源泉徴収税額も10,000が含まない金額になるかとおもいます。
支払いベースと発生ベースのズレ
では、確定申告ではどのように書くべきでしょうか。所得税の確定申告Bの「所得の内訳」の「収入金額」には、売上ベース（発生ベース）で書いてください。上記の例でいえば12月の売上を含んだ額で書きます。一方、「源泉徴収税額」は、12月の売上分は含まない額で書きます。仕訳でみるとわかりますが、「源泉徴収税額」は翌期で「発生」するので、今回の申告には含めません。
つまり、支払調書の「支払金額」はあくまで支払いベースですので、所得税の確定申告Bの「所得の内訳」の「収入金額」（発生ベース）とは金額がズレます。一方、「源泉徴収税額」は支払調書の額と一致することになります。
上記の方法以外にもやり方があるかもしれません。
お近くの税務署に相談されることをおすすめします。
2008年02月23日
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